Luận văn Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế Thừa Thiên Huế

Nội dung tài liệu: Luận văn Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế Thừa Thiên Huế

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ / / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐÀO THỊ THẢO NGUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2019
2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ / / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐÀO THỊ THẢO NGUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8 34 02 01 Người hướng dẫn khoa học: TS. ĐẶNG ĐÌNH THANH THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2019 i
3. LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn tốt nghiệp với đề tài “Quản lý Thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Thừa Thiên Huế” là công trình nghiên cứu thực sự của cá nhân tác giả; là kết quả của quá trình nghiên cứu tại Cục thuế Thừa Thiên Huế và quá trình học tập tại Học viện Hành chính quốc gia; được thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết, tình hình thực tiễn và dưới sự hướng dẫn khoa học của TS Đặng Đình Thanh. Các số liệu và những kết quả trong luận văn là trung thực, chính xác và chưa từng được công bố trong bất kỳ một công trình khoa học nào khác. Tôi xin cam đoan rằng, các thông tin trích dẫn sử dụng trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc./. Tác giả Luận văn ii
4. MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU .............................................................................................. 1 CHƯƠNG I. CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ............................................................................................................... 6 1.1. Lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân ............................................. 6 1.2. Quy trình và các chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập cá nhân ...... 16 1.3. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số địa phương trong nước và bài học kinh nghiệm cho Cục thuế Thừa Thiên Huế ........... 24 CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ ....................................................... 29 2.1. Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội của tỉnh Thừa Thiên Huế ảnh hưởng đến việc thu thuế và tổ chức bộ máy Cục thuế Thừa Thiên Huế .......... 29 2.2. Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Thừa Thiên Huế .............................................................................................................. 39 CHƯƠNG III. ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỂN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ .................................................................................................. 61 3.1. Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Thừa Thiên Huế .......................................................................................... 61 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế TT Huế ................................................................................... 62 3.3. Một số kiến nghị ................................................................................... 74 KẾT LUẬN .................................................................................................... 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................... 88 iii
5. DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT VIẾT TẮT CỤM TỪ 1 CBCC Cán bộ, công chức 2 ĐKT Đăng ký thuế 3 HĐND Hội đồng nhân dân 4 KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế 5 KKT Kê khai thuế 6 MST Mã số thuế 7 NNT Người nộp thuế 8 NSNN Ngân sách Nhà nước 9 QLN & CCNT Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCDN Tổ chức, doanh nghiệp 12 TL, TC Tiền lương, tiền công 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TT Huế Thừa Thiên Huế 16 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ iv
6. DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Thuế suất thuế TNCN lũy tiến từng phần ...................................... 11 Bảng 1.2: Biểu thuế lũy tiến toàn phần ........................................................... 12 Bảng 2.1. Tình hình sử dụng lao động tại Cục Thuế TT Huế năm 2018........ 36 Bảng 2.2. Kết quả thực hiện thu ngân sách nhà nước năm 2016 – 2018 ........ 38 Bảng 2.3. Số thu thuế TNCN tại Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 .. 39 Bảng 2.4. Tình hình cấp MST CN tại Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016- 2018 ... 41 Bảng 2.5. Tình hình kê khai thuế TNCN tại Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ..................................................................................................... 42 Bảng 2.6. Tình hình quyết toán thuế TNCN tại Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ...................................................................................................... 46 Bảng 2.7. Tình hình hoàn thuế TNCN tại Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ..................................................................................................... 48 Bảng 2.8.Tình hình thanh, kiểm tra thuế TNCN tại Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ............................................................................................. 52 Bảng 2.9. Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ...................................................................................................... 52 Bảng 2.10. Tình hình quản lý nợ thuế TNCN tại Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 ...................................................................................................... 54 v
7. DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Mối quan hệ công việc của Quy trình quản lý thuế ....................... 16 Sơ đồ 1.2. Quy trình quản lý thuế TNCN ....................................................... 17 Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức Cục thuế Thừa Thiên Huế .................................... 32 Sơ đồ 3.1. Kênh thông tin chủ yếu cập nhật thay đổi về chính sách thuế ...... 63 vi
8. PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài luận văn Việt Nam đang đi trên con đường đổi mới và hội nhập với nền kinh tế thế giới. Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế trong khu vực tiến đến toàn cầu hóa nền kinh tế đang dần chứng tỏ là một quy luật của loài người tiến bộ.Để bắt kịp với quá trình này thì mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp và thích nghi với môi trường bên ngoài. Trong công cuộc cải cách đó, cải cách về thuế luôn đươc các quốc gia chú trọng. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và là công cụ hàng đầu đề điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kích thích nền kinh tế phát triển và góp phần đảm bảo công bằng xã hội. Để đạt được điều đó, đòi hỏi các chính sách thuế phải đạt được mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi NSNN. Hệ thống thuế hiện nay bao gồm nhiều loại sắc thuế khác nhau.Và một trong số các khoản thu đó là thuế thu nhập cá nhân đang ngày càng đóng vai trò quan trọng, thực hiện chức năng điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và động viên nguồn thu cho ngân sách. Tại Cục thuế Thừa Thiên Huế, số thu về thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chiếm trên 60% tổng số thu thuế TNCN nộp vào NSNN và có tỷ lệ tăng dần qua các năm. Tuy nhiên chưa thể khẳng định công tác quản lý thuế TNCN đã bao quát toàn bộ hệ thống thu nhập được chi trả trên địa bàn tỉnh TT Huế. Hiện nay có một số khoản thu nhập khó có thể thống kê được từ các đối tượng có thu nhập cao và nhiều nguồn phát sinh, cũng như thực trạng quản lý đối tượng giảm trừ gia cảnh đã tạo lỗ hổng thất thoát thuế của Nhà nước. Vì vậy, công tác quản lý thuế TNCN cần phải được nhìn nhận, đánh giá và hoàn thiện kịp thời để đáp ứng 1
9. những đòi hỏi hiện nay. Xuất phát từ thực trạng đó, tôi đã lựa chọn đề tài : “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Thừa Thiên Huế” để nghiên cứu, hoàn thiện luận văn thạc sĩ của mình. 2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Qua tìm hiểu, tác giả tìm thấy một số luận văn thạc sĩ viết về đề tài quản lý thuế TNCN như sau: - Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột” của Trịnh Thị Thu Hiền, học viên trường Đại học Đà Nẵng. - Luận văn thạc sĩ “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế thành phố Hà Nội” của Nguyễn Thị Phương Loan, học viên Học viên Hành chính quốc gia. - Luận văn thạc sĩ “ Quản lý Thuế Thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay” của Nguyễn Thị Thanh Hương, học viên Học viện Hành chính quốc gia. - Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình” của Hoàng Hải Ninh, học viên Học viện Hành chính quốc gia. - Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế” của Trần Thị Tuyết, học viên trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội. Các luận văn nói trên đều nghiên cứu về đề tài quản lý thuế TNCN nói chung. Tuy nhiên, giai đoạn hiện nay nền kinh tế đã có những phát triển mới khác với hoàn cảnh thực hiện các luận văn nói trên. Đồng thời, các đề tài trên cũng mang tính chất định hướng, chưa thật cụ thể rõ ràng, số liệu cũ. Chính vì vậy, tác giả đã lựa chọn đề tài luận văn của mình trên cơ sở sử dụng một số các lý thuyết đã được nghiên cứu, mang tính cụ thể và thực tiễn về công tác quản lý thuế TNCN tại địa phương của mình. Tác giả chọn đề tài trên là không trùng lặp với những công trình đã công bố. 2
10. 3. Mục đich và nhiệm vụ của luận văn 3.1. Mục đích: + Về mặt lý luận: Nghiên cứu, góp phần hoàn thiện lý luận về quản lý thuế TNCN nói chung cũng như ở địa phương TT Huế nói riêng + Về mặt thực tiễn: Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế TT Huế trong những năm gần đây, chỉ ra những hạn chế, nguyên nhân và đề xuất một số các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TT Huế trong những năm tới. 3.2. Nhiệm vụ: Để đạt được mục tiêu trên, Luận văn hướng tới giải quyết một số nhiệm vụ cụ thể sau đây: - Chọn lọc, tiếp thu và lý giải một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế Thu nhập cá nhân và công tác quản lý thuế TNCN. - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế TT Huế. - Đưa ra định hướng và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế TT Huế. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn 4.1. Đối tượng: Luận văn đi sâu nghiên cứu vào công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế TT Huế. 4.2. Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế TT Huế trong đó chú trọng cơ chế quản lý thuế, quy trình và thủ tục quản lý thu thuế đối với NNT ,TNCN và các tổ chức chi trả thu nhập trên địa bàn tỉnh TT Huế. - Về không gian: Công tác quản lý thuế TNCN của các đối tượng nộp thuế TNCN trên địa bàn tỉnh TT Huế. 3