Luận văn Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh

Nội dung tài liệu: Luận văn Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Ngành: Kinh doanh thương mại NGUYỄN PHƯƠNG OANH Hà Nội - 2020
2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Ngành: Kinh doanh thương mại Mã số: 8340121 Họ và tên: Nguyễn Phương Oanh Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Quang Minh Hà Nội - 2020
3. LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, đây là công trình nghiên cứu Khoa học của riêng tôi và không trùng lặp với bất kỳ công trình nghiên cứu Khoa học của tác giả khác. Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Phương Oanh
4. LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài, học viên đã nhận được sự giúp đỡ và được tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân và tập thể. Trước hết em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Quang Minh, người hướng dẫn Khoa học đã tận tình giúp đỡ em về kiến thức cũng như phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trong suốt thời gian em thực hiện Luận văn này. Học viên xin chân thành cảm ơn các ý kiến đóng góp và hướng dẫn của các Thầy, Cô giáo trong Viện Kinh tế và Kinh doanh Quốc tế, Đại học Ngoại Thương trong suốt thời gian học tập. Tôi xin chân thành cám ơn tập thể lãnh đạo Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh, cùng các thành viên tại các đội Kiểm tra, đôi Nghiệp vụ - Tổng hợp dự toán, đội Kê khai, Kế toán thuế, đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh đã tạo mọi điều kiện tốt nhất để tôi có số liệu thực hiện Luận văn này. Mặc dù bản thân đã rất cố gắng, nhưng Luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy, cô giáo và tất cả bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn. Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Học viên Nguyễn Phương Oanh
5. MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... i LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii DANH MỤC BẢNG, HÌNH .................................................................................... vi DANH MỤC VIẾT TẮT ........................................................................................ vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN . MỞ ĐẦU .................................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM ....................................... 7 1.1. Khái quát về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế giá trị gia tăng ................ 7 1.1.1. Khái quát về thuế giá trị gia tăng (VAT)............................................................................ 7 1.1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp ................................................ 9 1.2. Những quy định về quản lý thuế giá trị gia tăng hiện hành ở Việt Nam .... 11 1.2.1. Quy định pháp lý về quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) tại Việt Nam ............................ 11 1.2.2. Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp ............................... 16 1.3. Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) ở một số tỉnh/tỉnh của Việt Nam và một số kinh nghiệm rút ra ................................................................ 21 1.3.1. Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng ở một số địa phương trong nước ............... 21 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH GIAI ĐOẠN 2015 - 2019......................................................................................... 27 2.1. Giới thiệu về chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh ....................................................... 27 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ................................................................................ 27 2.1.2. Cơ cấu tổ chức................................................................................................................ 27 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ ..................................................................................................... 30 2.2. Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đối với DN tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh .................................................................................................. 33 2.3. Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh ............................................................................................ 34
6. 2.3.1. Quản lý công tác kê khai, ấn định thuế, nộp thuế ......................................................... 34 2.3.2. Quản lý hóa đơn ............................................................................................................. 36 2.3.3. Quản lý công tác kiểm tra thuế ...................................................................................... 39 2.3.4. Quản lý thủ tục hoàn thuế ............................................................................................. 41 2.3.5. Quản lý nợ thuế.............................................................................................................. 42 2.4. Kết quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp45 2.4.1. Kết quả công tác thu thuế GTGT (VAT) trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh ............................... 45 2.4.2. Cơ cấu các DN nộp thuế GTGT tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2017 - 2019 .. 46 2.5. Đánh giá về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh .................................................................. 47 2.5.1. Những mặt thành công .................................................................................................. 47 2.5.2. Những hạn chế và nguyên nhân. ................................................................................... 48 2.6. Ý kiến của một số doanh nghiệp về quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh .................................................................................................. 49 2.6.1. Về tác động của thuế giá trị gia tăng (VAT) .................................................................... 49 2.6.2. Về công tác quản lý thuế của Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh .............................................. 50 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH ....................................................................................... 58 3.1. Những thuận lợi và khó khăn đối với công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh ............................... 58 3.1.1. Thuận lợi ........................................................................................................................ 58 3.1.2. Khó khăn ......................................................................................................................... 58 3.2. Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh ................................................. 60 3.2.1. Quản lý chặt chẽ việc doanh nghiệp kê khai thuế, việc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. .......................................................................................................................... 60 3.2.2. Quản lý thủ tục hoàn thuế ............................................................................................. 61 3.2.3. Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp ................................................................. 63 3.2.4. Tăng cường công tác quản lý nợ thuế ............................................................................ 65 3.2.5. Một số giải pháp khác .................................................................................................... 66 KẾT LUẬN .............................................................................................................. 72
7. TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................... 74 PHỤ LỤC ................................................................................................................. 76
8. DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1 : Số lượng CBCC tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2019 .............. 30 Bảng 2.2 : Số lượng doanh nghiệp được cấp mã số thuế mới trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2017 - 2019 ....................................................................... 34 Bảng 2.3: Số lượng hồ sơ khai thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh ........................ 36 giai đoạn 2017 - 2019 ...................................................................................... 36 Bảng 2.4: Kết quả quản lý hóa đơn từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/12/2019 .. 38 Bảng 2.5: Số hồ sơ doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế GTGT sai đã bị phát hiện giai đoạn 2017 - 2019 ....................................................................................... 39 Bảng 2.6: Kết quả các cuộc kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh ............... 40 giai đoạn 2017 - 2019 ....................................................................................... 40 Bảng 2.7: Số lượng hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh ......... 41 giai đoạn 2017-2019 ......................................................................................... 41 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế GTGT của các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2017 - 2019 .............................................................................. 43 Bảng 2.9: Kết quả thu thuế GTGT đối với DN tại chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2017 - 2019 .............................................................................................. 45 Bảng 2.10: Số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh ................... 47 giai đoạn 2017 - 2019 ....................................................................................... 47 Bảng 2.11: Ý kiến của doanh nghiệp về thuế GTGT tác động đến HHDV ........ 50 Bảng 2.12: Ý kiến của doanh nghiệp về công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh ................................................................................................... 51 Bảng 2.13: Tổng hợp đánh giá của doanh nghiệp về chính sách thuế và tình hình quản lý thuế ...................................................................................................... 54 Hình 2.1: Tổ chức bộ máy Chi Cục thuế tỉnh Bắc Ninh .................................... 28
9. DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CBCC Cán bộ công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HC-AC-TV Hành chính, ấn chỉ, tài vụ HHDV Hàng hóa, dịch vụ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân
10. TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Trong thời đại cách mạng khoa học đang phát triển không ngừng như hiện nay, việc tăng cường các chức năng của nền kinh tế, xã hội là một đòi hỏi tất yếu. Để đạt được các chức năng đó, nhà nước cần xây dựng được một quỹ tài chính vững chắc được hình thành từ các nguồn thu. Thuế là một nguồn thu chủ yếu của NSNN và là một công cụ hữu hiệu để quản lý nền kinh tế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (VAT). Nhằm mục đích nâng cao công tác quản lý thuế và tăng thu NSNN nói chung thì việc xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế GTGT đối với DN nói riêng là một vấn đề cần chú trọng và quan tâm hơn bao giờ hết. Do vậy đề tài nghiên cứu “Thực trạng và giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh” là một đề tài có tính cấp thiết trong giai đoạn hiện nay. Nội dung chính của luận văn được chia làm 03 chương: Chương 1: Tổng quan về thuế giá trị gia tăng (VAT) và quản lý thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam Chương 2: Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2015 - 2019 Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh. Chương 1 của luận văn nghiên cứu những vấn đề cơ bản về thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT, nghiên cứu và làm rõ về quản lý thuế GTGT từ khái niệm, quy định pháp lý đến các nội dung cụ thể của công tác quản lý thuế GTGT đối với DN. Đúc rút kinh nghiệm quản lý thuế GTGT từ các tỉnh/ thành phố trong nước để tìm ra giải pháp có thể áp dụng vào chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh. Trên cơ sở lý luận tại chương 1, nội dung nghiên cứu của chương 2 đi sâu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN tại chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh bao gồm: công tác kê khai, ấn định thuế, nộp thuế; quản lý hóa đơn; quản